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研發費用加計扣除-這項優惠到底應該怎么用

1.加計扣除的基本概念

研發費用加計扣除企業所得稅的一種稅基式優惠方式按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

簡言之,就是公司有產生研發費用的情況下,可享受稅收優惠政策

2.能享受多少優惠

稅法規定研發費用可實行175%加計扣除政策,如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100萬元,就可按175元(100×175%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業加大研發投入。

《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》對將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策口徑進行了明確:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

3.政策出處

促進企業加大研發投入,提高自主創新能力,加快產業結構調整的稅收優惠政策。

2018年9月21日,財政部、國家稅務總局、科技部聯合對外發布,我國將提高企業研發費用稅前加計扣除比例,這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業加大研發投入,支持科技創新。

 

4. 哪些費用可以享受此項政策

A/研發人員人工費

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。        

其中,外聘研發人員的勞務費,不是以你企業總共付出的勞務費為準,而是按相應勞務派遣企業收到你的費用后,實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用。

B/直接投入研發的費用

1、研發活動直接消耗的材料、燃料、動力費用

2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費用

3、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費用

4、試制產品的檢驗費用

5、儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用

6、通過經營租賃方式租入的儀器、設備租賃費用

上述費用都必須是用于研發活動的,才符合加計扣除條件。

C/儀器設備的折舊費和無形資產的攤銷費用

1、儀器、設備的折舊費(用于研發活動的)

2、軟件、專利權的攤銷費用(用于研發活動的)

3、許可證、專有技術的攤銷費用(用于研發活動的)

4、設計和計算方法的攤銷費用(用于研發活動的)

D/新技術的各類費用

1、新產品設計費

2、新工藝規程制定費

3、新藥研制臨床試驗的費用

4、勘探開發技術的現場試驗費用

E/其他相關費用

手續,其他相關費用的總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

其他費用主要包括

與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。


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